各鎮(zhèn)（區(qū)、街道）人民政府（管委會、辦事處），市各委、辦、局、行、社、公司，市各直屬單位：

《如皋市貫徹〈南通市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法〉實施細則》已經(jīng)十七屆市政府第二十三次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予以印發(fā)，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

如皋市人民政府辦公室

2018年10月24日

第一章 總則

第一條根據(jù)《南通市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本實施細則。

第二條本市范圍內(nèi)政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作，適用本細則。

第三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好政府投資建設(shè)項目的竣工決算編制，建設(shè)單位主管部門應(yīng)當(dāng)加強管理和監(jiān)督。

市審計局依法對政府投資建設(shè)項目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況和年度預(yù)算執(zhí)行情況、項目竣工決算進行審計監(jiān)督。

政府投資建設(shè)項目涉及的行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)依照各自職責(zé)，協(xié)助審計機關(guān)實施審計監(jiān)督。

社會審計機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目審計應(yīng)接受市審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、工作協(xié)調(diào)和質(zhì)量審核。

第二章 建設(shè)單位職責(zé)

第四條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和社會審計的力量，做好政府投資建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算審計。建設(shè)單位聘請社會審計機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算審計的，應(yīng)通過政府投資審計管理平臺，在我市采取公開招標(biāo)等方式建立的社會審計機構(gòu)庫中選擇，并與社會審計機構(gòu)簽訂委托書，委托書中應(yīng)明確審計質(zhì)量要求，如因社會審計機構(gòu)原因產(chǎn)生的損失，該社會審計機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。內(nèi)部審計開展的政府投資建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算審計報告應(yīng)報如皋市固定資產(chǎn)投資審核中心（以下簡稱審核中心）備案。

第五條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列程序開展政府投資建設(shè)項目竣工決算審計：

（一）單位工程完工驗收合格后，按照合同約定，要求施工單位及時編制工程結(jié)算，督促監(jiān)理單位初審并移交相關(guān)工程結(jié)算資料；

（二）收到工程結(jié)算資料后，應(yīng)當(dāng)及時由內(nèi)部審計機構(gòu)或者委托社會審計機構(gòu)進行工程結(jié)算審計；

（三）項目竣工驗收后3個月內(nèi)，編制項目竣工決算，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者委托社會審計機構(gòu)進行竣工決算審計，并出具審計報告；

（四）依據(jù)工程結(jié)算審計結(jié)果、項目竣工決算審計報告或者合同約定，支付工程款。如以工程結(jié)算審計結(jié)果作為支付工程款的依據(jù)，需以根據(jù)規(guī)定經(jīng)備案的審計報告為依據(jù)。

第六條 建設(shè)單位在竣工決算審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)收集整理以下資料，接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督：

（一）政府投資建設(shè)項目的概（預(yù)）算編制資料及有權(quán)部門的批準(zhǔn)文件；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)出具的竣工決算審計報告；

（三）政府投資建設(shè)項目前期評估、征地、拆遷等相關(guān)資料；

（四）政府投資建設(shè)項目招投標(biāo)資料和合同文本；

（五）政府投資建設(shè)項目設(shè)計方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計變更等；

（六）政府投資建設(shè)項目結(jié)算資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗收報告等）；

（七）政府投資建設(shè)項目內(nèi)控制度資料；

（八）政府投資建設(shè)項目竣工決算報表、會計憑證、財務(wù)會計報表及交付使用資產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程等與政府投資建設(shè)項目財務(wù)收支有關(guān)的資料；

（九）需要歸檔的其他資料。

第三章 審計機關(guān)職責(zé)

第七條 審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）政府投資建設(shè)項目可行性研究論證等決策程序的執(zhí)行情況；

（二）政府投資建設(shè)項目立項、招投標(biāo)、合同簽訂等基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況；

（三）政府投資建設(shè)項目概（預(yù)）算編制、審批、執(zhí)行及調(diào)整情況；

（四）投資控制和資金管理使用情況；

（五）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（六）工程質(zhì)量控制及監(jiān)督情況；

（七）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（八）土地利用和征地拆遷情況；

（九）政府投資建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護法律法規(guī)、政策情況；

（十）單位工程結(jié)算及項目竣工決算情況；

（十一）投資績效情況；

（十二）其他需要重點審計的內(nèi)容。

第八條 審計機關(guān)有重點地選擇財政投入大、建設(shè)周期長或者涉及重大民生的政府投資建設(shè)項目進行跟蹤審計。跟蹤審計過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目審批、征地拆遷、環(huán)境保護、工程招投標(biāo)、物資采購、重大變更、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理確定審計重點，運用先進技術(shù)方法，提高審計工作質(zhì)量和效率。

第九條 項目建設(shè)合同雙方在合同條款中約定采用以審計機關(guān)審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的，從其約定。

第十條 審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目的審計，應(yīng)當(dāng)在實施審計3個工作日前，向建設(shè)單位送達審計通知書。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

遇有辦理緊急事項或者建設(shè)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)等特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。

第十一條 審計結(jié)束后，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向建設(shè)單位出具審計報告、審計決定等審計結(jié)論性文書，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

第十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強政府投資建設(shè)項目審計整改檢查工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)督促建設(shè)單位及時整改。

第十三條 審計機關(guān)對政府重點投資建設(shè)項目的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告，并通報有關(guān)部門。審計機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果，但涉及國家秘密和商業(yè)秘密的除外。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策措施不完善等問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或者有關(guān)主管部門提出改進建議。

第十四條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以按照有關(guān)規(guī)定組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)或者聘請專業(yè)人員參與審計，并對其承辦的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行審核檢查。

第四章 社會審計機構(gòu)職責(zé)

第十五條 社會審計機構(gòu)根據(jù)建設(shè)單位的委托開展審計工作，審計結(jié)果向建設(shè)單位報告，社會審計機構(gòu)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十六條 社會審計機構(gòu)庫通過公開招標(biāo)方式確定，實行動態(tài)管理，定期更換。

第十七條 社會審計機構(gòu)必須使用經(jīng)認(rèn)證的正版軟件。

第十八條 社會審計機構(gòu)和參審人員遇有應(yīng)當(dāng)回避的情況時，應(yīng)當(dāng)主動提出回避，否則委托單位有權(quán)取消該項審計業(yè)務(wù)約定。

第十九條 社會審計機構(gòu)在接到工程結(jié)算審計通知后，應(yīng)于三個工作日內(nèi)到建設(shè)單位領(lǐng)取審計資料，并對資料的全面性進行初審，辦理資料交接和簽訂委托協(xié)議。在接受工程結(jié)算資料之日三個工作日內(nèi)應(yīng)將缺少資料清單報告建設(shè)單位。社會審計機構(gòu)不得接受未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可的任何資料。

第二十條 社會審計機構(gòu)應(yīng)在接受工程結(jié)算資料之日三個工作日內(nèi)將參審人員、審計進度計劃、操作規(guī)程和審計實施方案報送建設(shè)單位及審核中心，并嚴(yán)格按照報送的操作規(guī)程和審計實施方案組織審計。審計實施進度節(jié)點，管理事項應(yīng)在投資審計數(shù)據(jù)管理平臺上反映。

第二十一條 社會審計機構(gòu)組織工程結(jié)算審計中的現(xiàn)場勘察，現(xiàn)場勘察前應(yīng)聯(lián)系建設(shè)、施工單位委托代理人參與，現(xiàn)場勘察事項記錄由參與各方現(xiàn)場簽字確認(rèn)。有重大變更的或重大項目現(xiàn)場勘察審核中心可派員參與。

第二十二條 社會審計機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)的疑難問題、爭議事項及其他重大事項應(yīng)及時報告建設(shè)單位及審核中心，由建設(shè)單位組織協(xié)調(diào)，審核中心參與。

第二十三條 社會審計機構(gòu)在接收完整審計資料后，應(yīng)在下表規(guī)定的期間內(nèi)完成審計任務(wù)，并出具書面結(jié)果報告或初審結(jié)果報告。非社會審計機構(gòu)原因不能按時完成的，應(yīng)向建設(shè)單位及審核中心書面報告。若所需資料未能及時提供齊全，社會審計機構(gòu)應(yīng)就已提供的資料先行推進審核工作，不可因資料不全而完全停止審核工作。

審計項目送審金額	審 計 期 間
500萬元以下	20天
500萬元-2000萬元	30天
2000萬元-5000萬元	45天
5000萬元以上	60天

第二十四條 社會審計機構(gòu)對送審金額400萬元以下的項目，直接向委托單位出具結(jié)果報告，并將結(jié)果報告報審核中心備案，審核中心對此類項目進行抽查，將抽查結(jié)果作為對社會審計機構(gòu)考核的重要依據(jù)，對發(fā)現(xiàn)因社會審計機構(gòu)原因造成重大損失的，由社會審計機構(gòu)根據(jù)約定承擔(dān)賠償責(zé)任；送審金額400萬元以上的項目實行復(fù)審制，其中：400萬元至3000萬元的項目由審核中心抽查，超過3000萬元的項目在初審結(jié)束后由審核中心委托另一家社會審計機構(gòu)進行復(fù)審；送審金額小于5000萬元的項目復(fù)審工作須于15天內(nèi)完成，超過5000萬元的項目復(fù)審工作須于1個月內(nèi)完成。

第二十五條 復(fù)審機構(gòu)對復(fù)審的項目，經(jīng)建設(shè)、施工單位確認(rèn)后向?qū)徍酥行某鼍邚?fù)審報告，審核中心將復(fù)審結(jié)果反饋給初審機構(gòu)，由初審機構(gòu)向委托單位出具最終審計報告，并報審核中心備案。

第二十六條 審計報告除應(yīng)遵循工程造價咨詢機構(gòu)行業(yè)規(guī)范外，還應(yīng)符合國家關(guān)于政府投資建設(shè)項目審計的相關(guān)要求。

第二十七條 審計任務(wù)完成后，社會審計機構(gòu)應(yīng)按建設(shè)單位要求整理并移交相關(guān)資料。

第二十八條 審計費用結(jié)算，在2018年7月1日后簽訂施工合同的政府投資項目，初審的審計費用按工程結(jié)算審計初審凈核減額的3.2％計算，復(fù)審的審計費用按工程結(jié)算審計復(fù)查凈核減額的4.2％計算；2018年6月30日前簽訂施工合同的項目，初審的審計費用按工程結(jié)算審計初審凈核減額的2.5％計算，復(fù)審的審計費用按工程結(jié)算審計復(fù)查凈核減額的3.25％計算。所有項目的初審費用計算均應(yīng)結(jié)合審核中心質(zhì)量檢查結(jié)果進行調(diào)整。初審和復(fù)審每個項目按凈核減額計費不足2000元的，按2000元計算。

第二十九條 復(fù)審調(diào)整率（復(fù)審調(diào)整額的絕對值之和/初審結(jié)果）在規(guī)定值（見下表）以內(nèi)的，計費基數(shù)不作調(diào)整，復(fù)核調(diào)整率偏差超出允許誤差率的項目，除考核扣分外，在計算社會審計機構(gòu)審計費用時將從初審凈核減額中雙倍扣除復(fù)審調(diào)整的部分。

送審金額	允許誤差率
500萬元以下	1.5%
500-2000萬元	1.2%
2000-5000萬元	1.0%
5000萬元以上	0.5%

第三十條 借用社會審計機構(gòu)專家或?qū)I(yè)技術(shù)人員完成臨時性的審核、復(fù)核、辦案等審計事項時，如不適宜以核減額計取審計報酬時，按實際發(fā)生工作日計費,高級職稱、注冊會計師、注冊造價工程師及相當(dāng)職級人員800元/工日，其他專業(yè)技術(shù)人員500元/工日。

第三十一條 審核中心對社會審計機構(gòu)和參審人員進行管理和考核，考核結(jié)果作為結(jié)算審計費用和是否繼續(xù)聘用的重要依據(jù)。

審核中心將按年度綜合考核成績對社會審計機構(gòu)進行評級，分別評為優(yōu)秀、良好、合格和不合格審計機構(gòu)，對存在本《實施細則》第三十七、三十八條行為的或出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題的，評為不合格機構(gòu)。考核為優(yōu)秀、良好的社會審計機構(gòu)在年度結(jié)算審計費用時分別上浮4%和2%，考核為優(yōu)秀的在項目分配時優(yōu)先安排重大項目的審計工作，連續(xù)3年考核優(yōu)秀的機構(gòu)將直接進入下一輪政府性投資項目社會審計機構(gòu)庫；被考核為不合格的社會審計機構(gòu)將終止與其簽訂的協(xié)議。

第三十二條 聘用社會審計機構(gòu)費用由市、鎮(zhèn)財政各自支付，每年支付兩次，第一次按協(xié)議約定標(biāo)準(zhǔn)的90%支付，第二次結(jié)合年終考核結(jié)果進行結(jié)算。支付社會審計機構(gòu)費用時，應(yīng)以審核中心提供的審計費用結(jié)算清單為依據(jù)。

第五章 法律責(zé)任

第三十三條 建設(shè)單位或者個人有下列情形之一的，由審計機關(guān)或者由審計機關(guān)建議人民政府及有關(guān)主管部門依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金，以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金的；

（二）違反規(guī)定擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模、建設(shè)計劃外工程的；

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)進入公共資源交易平臺交易而未進場交易或規(guī)避進場交易的；

（四）虛列工程成本、虛列投資完成額、隱匿結(jié)余資金的；

（五）材料設(shè)備采購、保管不善，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的；

（六）偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款的；

（七）造成項目重大預(yù)算失控和投資損失的；

（八）不認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，或者參與虛假簽證，并造成損失的；

（九）編制虛假工程造價文件，或者串通虛報工程造價，或者工程造價文件編制誤差嚴(yán)重的；

（十）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；

（十一）其他違反法律、法規(guī)和規(guī)章的行為。

第三十四條 建設(shè)單位違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法處理并追究責(zé)任。

第三十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對政府投資建設(shè)項目審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計機關(guān)的審計人員如有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與建設(shè)單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避的并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的；

（二）接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（三）隱瞞建設(shè)單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

（四）泄露國家秘密或者建設(shè)單位商業(yè)秘密的；

（五）對聘請的專業(yè)人員、社會審計機構(gòu)提交的審計工作內(nèi)容未盡督導(dǎo)復(fù)核責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

（六）與聘請的專業(yè)人員或社會審計機構(gòu)串通舞弊的；

（七）造成審計結(jié)果重大錯誤，并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的；

（八）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第三十六條 社會審計機構(gòu)或者專業(yè)人員在政府投資建設(shè)項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任；并視情節(jié)輕重，移送有關(guān)部門處理或者依法追究刑事責(zé)任。

第三十七條 社會審計機構(gòu)或參審人員有下列情形之一的，審核中心將立即終止與該機構(gòu)簽訂的協(xié)議，并沒收履約保證金。

（一）違反審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律；

（二）拒絕接受審核中心的指導(dǎo)和監(jiān)督；

（三）隱瞞、變更審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）泄露被審計單位的商業(yè)秘密；

（五）未經(jīng)審核中心同意，擅自變更參審人員，或累計兩次發(fā)現(xiàn)指定的參審人員未在如皋市正常履職；

（六）將分派的審計任務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其它單位或個人；

（七）辦公場所不符合投標(biāo)承諾要求，或在投標(biāo)書確定的辦公場所之外進行審計核對工作；

（八）將審計結(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的；

（九）未根據(jù)要求將審計結(jié)果報審核中心復(fù)審或備案的。

（十）重要審計資料遺失、毀損或不按規(guī)定移交審計資料的；

（十一）其他嚴(yán)重違反職業(yè)道德或不履行協(xié)議規(guī)定義務(wù)的情形。

第三十八條 社會審計機構(gòu)或參審人員違反相關(guān)法律法規(guī)，有下列情形之一的，審核中心除終止與其簽訂的協(xié)議、沒收履約保證金外，取消該機構(gòu)參加下一輪資源庫投標(biāo)報名資格，并提請紀(jì)委、監(jiān)委或建設(shè)行政主管部門依法對社會審計機構(gòu)和相關(guān)責(zé)任人予以處理、處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

（一）與相關(guān)單位串通舞弊的；

（二）利用受聘工作從相關(guān)單位獲取不正當(dāng)利益的；

（三）違背客觀、公正和誠實信用原則出具工程造價咨詢成果文件的；

（四）因?qū)徲嬞|(zhì)量問題給審核中心、相關(guān)單位造成經(jīng)濟損失或引發(fā)訴訟并敗訴的；

（五）其他濫用職權(quán)，收受賄賂、徇私舞弊，玩忽職守的行為。

第三十九條 審計機關(guān)履行政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督職責(zé)所必需的經(jīng)費，由本級人民政府予以保障；審計機關(guān)組織社會審計機構(gòu)或者聘請專業(yè)人員參與審計發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)由市、鎮(zhèn)財政各自承擔(dān)。

第四十條 其他國有、集體資金投資的建設(shè)項目的審計監(jiān)督管理，可以參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條 本辦法自2019年1月1日起施行。